2024年初级会计《初级会计实务》【多选题】某企业为增值税一般纳税人,自营建造一幢厂房。下列各项中,应计入该厂房成本的有21）A.领用工程物资的成本B.领用本企业自产产品的成本C.购买工程物资支付的增值税D.确认工程人员的薪酬【答案】ABD。增值税一般纳税人购买工程物资支付的增值税可以抵扣,不计入成本,选项C错误。2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款为50000元,增值税税额为6500元。另发生运输费和专业人员服务费,增值税专用发票注明运输费价款1000元,增值税税额90元；专业人员服务费价款500元,增值税税额30元。不考虑其他因素,该设备的入账价值为（）元。A.50000B.60000C.58500D.51500【答案】D。入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）。3.【单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为26万元,已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为万元。A.250B.276C.286D.328.5【答案】C。根据营改增相关规定,建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。4.【判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。（）【答案】×。应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本,而不是账面价值比例。5.【多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述中,正确的有A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变1单多判（三）C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC。选项B,与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。选项D,自行建造的固定资产已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本,并计提折旧；在办理竣工决算后,应按实际成本调整原来的暂估价值,但不需调整原已计提的折旧额。6.【多选题】下列各项中,关于企业固定资产折旧范围表述正确的有A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.当月增加的固定资产从下月起计提折旧D.已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧【答案】BCD。选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。7.【多选题】下列各项中,影响固定资产折旧的因素有A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD。影响固定资产折旧的因素主要包括：固定资产原价（选项A）、预计净残值（选项C）、固定资产减值准备（选项D）、固定资产的预计使用寿命（选项B）。综上,选项ABCD正确。8.【单选题】甲公司是增值税一般纳税人,2024年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为13万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.78万元；支付安装工人工资13万元。该设备于2024年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9B.9.9C.11D.13.2【答案】B。该设备的入账价值=100+13+6+13=132（万元）,从2024年4月份开始计提折旧,2024年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9（万元）。9.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,2023年10月1日购入一项无需安装的设备,其原价为300万元,进项税额为39万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2023年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。22）A.39.84B.202C.120D.80【答案】B。2023年折旧额=300×（2/5）÷12×2=20（万元）。10.【单选题】某企业购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.60万元,预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为()万元。22）A.24B.14.4C.20D.8【答案】B。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第一年应提折旧额=100×2/5=40（万元）；第二年应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元）；第三年应提折旧额=（100-40-24）×2/5=14.4（万元）。11.【单选题】某企业一项固定资产的原价为100000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,按年数总和法计提折旧,第二折旧年度应计提折旧（）元。22）A.19200B.20000C.25600D.26666.67【答案】C。第二折旧年度折旧额=（100000-4000）×4/15=25600（元）。12.【多选题】下列各项中,关于固定资产折旧说法正确的有A.销售部门的折旧计入销售费用B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用D.经营出租的固定资产折旧计入主营业务成本【答案】ABC。选项D,经营出租的固定资产,其计提的折旧额应计入其他业务成本。13.【单选题】企业某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4年年末对该固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为800万元。则固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。23）A.2200B.1720C.1200D.1400【答案】B。固定资产更新改造后的入账价值=更新改造前的账面价值+资本化后续支出-被替换3单多判（三）部分账面价值=（2000-2000/10×4）+1000-（800-800/10×4）=1720（万元）。14.【单选题】2023年12月某企业发生固定资产后续支出业务如下：生产设备更新改造支出30000元(符合资本化条件）,行政管理部门办公设备日常维修支出2000元。不考虑其他因素,下列各项中,该企业固定资产后续支出计入当期损益的金额为(）元。23）A.5000B.2000C.35000D.3000【答案】B。生产设备更新改造支出符合资本化条件的应计入固定资产成本,行政管理部门的办公设备日常维修费用计入当期损益即管理费用,所以计入当期损益的金额为2000（元）,选项B正确。15.【多选题】某公司为增值税一般纳税人,出售专用设备一台,取得价款30万元,增值税3.9万元,发生清理费用5万元,增值税0.3万元,该设备的账面价值22万元,不考虑其他因素。下列各项中,关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的有24）A.贷记营业外收入3万元B.影响营业利润和利润总额都是3万元C.贷记资产处置损益7.8万元D.贷记资产处置损益3万元【答案】BD。贷记资产处置损益金额＝30－（22＋5）＝3（万元）。16.【多选题】某企业为增值税一般纳税人,提前报废生产设备一台,原值为200000元。至处置当月已计提折旧130000元,已计提减值准备20000元。处置中发生清理费用10000元,相关增值税进项税额为600元,下列关于该企业结转报废设备净损失的会计处理表述正确的是24）A.借记“营业外支出”科目60000元B.贷记“固定资产清理”科目60600元C.借记“资产处置损益”科目50000元D.贷记“固定资产清理”科目60000元【答案】AD。会计分录为：将固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理50000累计折旧130000固定资产减值准备20000贷：固定资产200000发生清理费用：借：固定资产清理10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600结转报废设备的净损失：4借：营业外支出60000贷：固定资产清理6000017.【多选题】下列各项中,企业固定资产发生增减变动时,应通过“固定资产清理”科目核算的有24）A.出售老旧生产设备B.行政管理用的办公设备盘亏C.销售机构盘盈的装卸设备D.因交通事故报废的运输车辆【答案】AD。“固定资产清理”科目核算企业因出售（选项A）、报废（选项D）、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值,以及在清理过程中发生的清理费用和清理收益。选项B,固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；选项C,固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算。18.【单选题】盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是25）A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值【答案】C。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。19.【单选题】下列各项中,通过“待处理财产损溢”科目核算的是25）A.报废固定资产B.盘盈固定资产C.盘亏固定资产D.损毁固定资产【答案】C。选项AD,通过“固定资产清理”科目核算；选项B,通过“以前年度损益调整”科目核算。20.【多选题】下列各项中,企业应确认为无形资产的有27）A.吸收投资取得的土地使用权B.企业无偿取得的商标权C.企业因合并产生的商誉D.无偿划拨取得的土地使用权【答案】ABD。无形资产应具有如下特征：（1）由企业拥有或控制并能为其带来经济利益；（2）不具有实物形态；（3）具有可辨认性；（4）属于非货币性资产。由于商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,故不应确认为无形资产。5单多判（三）21.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入一项专利,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为7.2万元。为宣传该专利权生产的产品,另外发生宣传费支出20万元。不考虑其他因素,该专利的入账价值为（）万元。27）A.127.2B.147.2C.120D.140【答案】C。发生的宣传费用支出应当计入销售费用,所以该专利的入账价值为120万元。22.【单选题】2023年3月1日,企业自行研发一项非专利技术,2024年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件）,开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元）,不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为（）万元。27）A.800B.900C.1100D.600【答案】D。非专利技术的入账价值=800-200=600（万元）。23.【单选题】某企业自行研发一项非专利技术,共发生研发支出816万元,其中研究阶段的支出为288万元,开发阶段符合资本化条件的支出为336万元,无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出为192万元。达到预定用途形成无形资产时,该项非专利技术的入账价值为（）万元。27）A.336B.268C.604D.528【答案】A。该项非专利技术的入账价值为336万元。研究阶段的支出（288万元）,无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出（192万元）,以及开发阶段不满足资本化条件的支出应费用化计入当期损益。24.【判断题】如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部资本化。（）27）【答案】×。企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将发生的研发支出全部费用化,计入当期损益,记入“管理费用”科目的借方。25.【单选题】甲公司为一般纳税人,于2024年6月16日购入一项专利权,实际支付款项中包括价款180万元和增值税税额10.8万元,预计使用寿命为10年,采用直线法摊销。该专利权2024年年末账面价值为()万元。28）A.168.876B.169.5C.180D.179.67【答案】B。无形资产当月增加,当月起计提摊销。该专利权2024年应计提摊销额=180÷10×（7÷12）=10.5（万元）。该专利权2024年年末账面价值=180-10.5=169.5（万元）。26.【多选题】下列各项中,制造企业计提无形资产摊销的会计处理表述正确的有28）A.出租的无形资产,其摊销额计入其他业务成本B.生产产品使用的无形资产,其摊销额计入相关资产成本C.行政管理部门使用的无形资产,其摊销额计入管理费用D.财务部门使用的无形资产,其摊销额计入财务费用【答案】ABC。企业管理用的无形资产,其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产,其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产成本。选项D,应计入管理费用。27.【多选题】下列各项中,关于无形资产会计处理表述正确的有28、29）A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销C.出售无形资产的净损益计入营业利润D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本【答案】CD。无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项B错误。28.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,现将一项专利权转让给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税税额为2.4万元。该专利权成本为30万元,已累计摊销15万元。不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的处置净损益为（）万元。29）A.12.4B.27.4C.10D.25【答案】D。转让该项专利权的账务处理为：借：银行存款等42.4累计摊销15贷：无形资产30应交税费——应交增值税（销项税额）2.4资产处置损益2529.【单选题】下列各项中,属于长期待摊费用的是30）A.租入的使用权资产发生的改良支出7单多判（三）B.自有固定资产的改良支出C.管理部门固定资产的日常修理费D.生产设备的折旧费【答案】A。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等（选项A）。选项B,要先转入在建工程,改良完工之后,转入固定资产；选项C,通过“管理费用”科目核算；选项D,通过“制造费用”科目核算。30.【多选题】下列各项中,属于投资性房地产的有31）A.已出租的建筑物B.待出租的土地使用权C.已出租的土地使用权D.企业持有的准备建造办公楼等建筑物的土地使用权【答案】AC。选项B,待出租的土地使用权不属于投资性房地产；选项D,属于无形资产。31.【单选题】下列各项中,属于投资性房地产的是31）A.拥有自主经营的旅馆B.出租的机器设备C.出租的办公楼D.以经营租赁方式租入再转租的土地使用权【答案】C。选项A错误,企业拥有并自行经营的旅馆饭店,经营目的主要是通过提供服务赚取服务收入,不确认为投资性房地产；选项B错误,投资性房地产指的是赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,不包括出租的机器设备；选项D错误,以经营租赁方式租入再转租的土地使用权不属于投资性房地产。32.【单选题】2024年1月1日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为5000万元,已计提折旧500万元,已计提固定资产减值准备400万元；公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。32）A.5000B.4600C.4200D.4100【答案】D。自用写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产,应以转换当日写字楼的账面价值4100万元（5000－500－400）作为投资性房地产的初始入账价值。33.【判断题】自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产,不影响损益金额。（）32）8【答案】√。自用房地产转为成本模式下的投资性房地产时,对应科目等额结转,不产生差异,不影响损益金额。34.【多选题】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有32）A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动收益D.其他综合收益【答案】CD。企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,如果是借方差额,则计入公允价值变动损益,如果是贷方差额,则计入其他综合收益。35.【单选题】2024年1月1日,甲公司将一栋自用办公楼用于对外出租。该办公楼账面原值2500万元,已累计计提折旧800万元,当日该办公楼的公允价值为4000万元。假设甲公司投资性房地产以公允价值进行后续计量,则甲公司的以下会计处理正确的是32）A.确认投资收益2300万元B.确认其他综合收益2300万元C.确认公允价值变动损益2300万元D.不确认损益,也不确认所有者权益【答案】B。企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值大于账面价值的差额,应该计入其他综合收益,选项B正确。36.【单选题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额,正确的会计处理是32）A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入公允价值变动损益D.计入营业外收入【答案】C。自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值小于账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目。37.【多选题】甲公司为制造业企业,与乙公司签订为期10年的写字楼租赁合同,不考虑其他因素,下列各项中,关于甲公司的会计处理表述正确的有33）A.租金收入确认为主营业务收入B.租金收入确认为其他业务收入C.出租的写字楼应确认为投资性房地产D.每月计提的折旧额确认为其他业务成本【答案】BCD9单多判（三）。选项A错误,选项B正确,出租写字楼的租金收入确认为其他业务收入；选项C和D表述均正确。38.【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2024年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租,甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,不考虑相关税费及其他因素,2024年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。33）A.240B.220C.200D.0【答案】B。2024年应计提折旧的金额=9600÷40÷12×11=220（万元）。39.【单选题】2022年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2023年12月31日该写字楼的公允价值为13000万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2023年度营业利润的影响金额为（）万元。33）A.400B.800C.200D.1000【答案】A。①2023年写字楼计提折旧金额＝12000/20＝600（万元）,计入其他业务成本；②2023年确认租金收入1000万元,计入其他业务收入；综上,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2023年度营业利润的影响金额＝－600＋100
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